Наталия Потехина Исполнительный директор Audit Help
25 Августа 2017

Федеральный Закон № 244-ФЗ «Налог на Google»

Он касается следующих электронных услуг, оказываемых через интернет:

  • Хостинг и др. серверные мощности.
  • Брокерские площадки (Forex и др. симуляторы фондовой биржи)
  • Размещение предложений на рекламных площадках (Booking и т.п.)
  • Покупка и поддержка программного обеспечения (в том числе облачного), например:
    • CRM-системы
    • Сервисы электронных рассылок
    • CMS (системы управления сайтом)
  • Доменные имена
  • Администрирование баз данных
  • Доступ к материалам электронных библиотек и др. информационным материалам.
  • Облачные хранилища данных (DropBox и др.)

Иностранные компании, которые оказывают такие услуги физическим лицам через Интернет, должны встать на налоговый учет в РФ в качестве плательщика НДС. Они обязаны уплачивать НДС, исчисляемый со стоимости оказанных услуг.

Если российская компания или ИП покупает электронные услуги у иностранной компании, то они обязаны выступить налоговым агентом по НДС. Обязаны удержать НДС при выплате доходов иностранной компании. Уплатить его в бюджет и подать декларацию по НДС.

Не важно, какую систему налогообложения они применяют.  Норма о налоговом агенте распространяется и на лиц, которые применяют  специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПНС и т.п.).

Российская компания или ИП должны выполнить обязанности налогового агента, если продают в РФ как посредники электронные услуги иностранной компании. И при этом участвуют в расчетах с покупателем услуг.

Если российская компания или ИП  не удержит и (или) не перечислит необходимую сумму НДС в качестве налогового агента, ей грозит штраф в размере 20% суммы налога. Кроме того, на сумму недоимки будут начислены пени. Если не представить декларацию по НДС, то будет штраф от 5 до 30% от неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб.

Если в счете иностранной компании российский НДС не указан, то его надо начислять стоимости электронных услуг.

После вступления закона в силу перечень услуг был уточнен. Ниже приведен полный перечень услуг, относящихся к электронным. Они все подпадают под налогообложение НДС (Выдержка из ст. 174.2 НК РФ):

Оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", автоматизировано с использованием информационных технологий.

К таким услугам относятся:

  • предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;
  • оказание рекламных услуг в сети "Интернет", в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети "Интернет", а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети "Интернет";
  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет";
  • оказание через сеть "Интернет" услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети "Интернет" в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
  • обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети "Интернет"), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
  • хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет";
  • предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
  • предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
  • оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет";
  • оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть "Интернет" при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
  • предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет";
  • оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  • предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет";
  • ведение статистики на сайтах в сети "Интернет".

К услугам в электронной форме, в целях исчисления НДС, не относятся, в частности, следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через сеть "Интернет" поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования сети "Интернет";
  • реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
  • оказание консультационных услуг по электронной почте;
  • оказание услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".

 

Исполнительный директор Н.Б. Потехина, аттестованный налоговый консультант,

25.08.2017